小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。為落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，財政部、國家稅務總局先后下發(fā)了相關優(yōu)惠政策文件。小微企業(yè)如此優(yōu)惠的所得稅政策，你享受到了嗎？小編帶您一起來看看海南小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

一、同時享受增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情形

只有屬于增值稅小規(guī)模納稅人中的單位，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，同時又符合小型微利企業(yè)認定的三個條件，才能同時享受增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

什么是增值稅小規(guī)模納稅人�！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅�！蛾P于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)規(guī)定 ,增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

什么是小型微利企業(yè)�！敦斦�部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

二、同時享受增值稅優(yōu)惠、地方稅種和相關附加優(yōu)惠的情形

海南省內小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，納稅人可以同時享受增值稅免征優(yōu)惠和資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減征優(yōu)惠;如果增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過上述標準，無法享受增值稅免征優(yōu)惠，只能享受地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠。

依據(jù)1：《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下�！敝灰�小規(guī)模納稅人身份未發(fā)生轉變，即可一直享受此項優(yōu)惠政策。不需要考慮小規(guī)模納稅人合計月銷售額是否超過10萬元標準。

依據(jù)2：《海南省財政廳 國家稅務總局海南省稅務局 關于增值稅小規(guī)模納稅人按 50%幅度減征相關稅費的通知》(瓊財稅〔2019〕109 號)規(guī)定：“根據(jù)《財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13 號)規(guī)定，經(jīng)省政府同意，對我省增值稅小規(guī)模納稅人按 50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”

提示：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，以實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，如果增值稅小規(guī)模納稅人符合增值稅免征條件，同時實際繳納消費稅稅額為0，此時無需繳納城建稅和相關附加，而不是享受減征優(yōu)惠。

三、同時享受地方稅種和相關附加其他優(yōu)惠和本次減征優(yōu)惠的情形

增值稅小規(guī)模納稅人可按照享受地方稅種和相關附加其他優(yōu)惠后的應納稅額和費額，再享受最高減半征收的優(yōu)惠政策。

依據(jù)：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策�！�